Ремонт основного средства (автомобиля)
Нормативное регулирование
Налоговый кодекс РФ
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01)
Виды ремонта
Текущий ремонт — работы, направленные на поддержание объекта основных средств в рабочем состоянии и устранение мелких неисправностей.
Капитальный ремонт — работы, направленные на восстановление работоспособности объекта основных средств и продление срока его полезного использования.
Отражение в бухгалтерском учете
Текущий ремонт:
Затраты на текущий ремонт ежемесячно включаются в состав прочих расходов.
Затраты на ремонт отнесенные на материалы, комплектующие и запчасти, приходуются на счет «Запасные части».
Капитальный ремонт:
Затраты на капитальный ремонт увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств.
При этом создается новый инвентарный номер и вносится соответствующая запись в учетную карточку ОС.
Налоговый учет
Текущий ремонт:
Затраты на текущий ремонт уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в периоде осуществления расходов.
Капитальный ремонт:
Затраты на капитальный ремонт не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, а включаются в состав амортизируемого имущества.
Амортизация по основному средству, претерпевшему капитальный ремонт, начисляется с учетом увеличенной первоначальной стоимости.
Порядок отражения
Текущий ремонт:
«`
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.
«`
Капитальный ремонт:
«`
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.
Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»
«`
Пример
Компания ООО «Автотранс» проводит текущий ремонт автомобиля, стоимость запчастей составила 10 000 руб., зарплата автослесарей — 5 000 руб., налоги и сборы на зарплату — 1 500 руб.
В бухгалтерском учете:
«`
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» — 16 500 руб.
Кредит 10 «Материалы» — 10 000 руб.
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 5 000 руб.
Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — 1 500 руб.
«`
В налоговом учете:
Расходы на текущий ремонт в размере 16 500 руб. будут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.
